皆さん、こんばんは。(^.^)
遂に、漫画サラリーマン金太郎すべて読み終わりました。
167話＋マネー編13話＋新21話→全201話が全て無料。
読破するのに、約１ヶ月掛かったかな？(^_^;
休日は複数の端末で何話かまとめて読んだのですが、いやはや、１ヶ月は長いですね。
現実は漫画のようには行きませんが、確かに漲るやる気はもらいました。＼(^o^)／
さて、昨日の続きで、消費税法改正を具体例で見て行こうと思います。
ちょっと雑誌から離れて、実際に教室で起こりうる事例を元に考えてみたいと思います。
昨日の最後に書いた４月分の授業料を３月中に受領した場合ですが、もう少し、詳しく書かせていただくと、次のような処理をします。
＜受領日（3/？？）＞
現金で受領したら、「現金出納帳」で相手科目を「前受金」にして、入金処理を行います。
仕訳を表すと、次のようになります。
（借方）現 金 10,500 （貸方）前受金 10,500
＜役務提供日（4/？？）＞
仕訳日記帳で、次のように入力します。
（借方）前受金 10,500 （貸方）売上高 10,500←課税売上
仕訳を表すと、次のようになります。
厳密には円未満の設定がどうしてあるかで１円の位が異なるかも知れません。
（借方）前受金 10,500 （貸方）売 上 高 9,722
仮受消費税 778
Ｑ．年間契約で電話サポートなどをしていて、仮に2/1に１年分を受領したら？
Ａ．
目的物の引き渡しを要する取引か、要しない取引かで処理が異なりますが、この場合は引き渡しを要しないので、本来なら役務提供完了の日（来年1/31）を基準に判断することになります。→8％
ただし、契約や慣行により１年分の料金を受領しており、継続的に受領時に売上計上をする処理をしている場合は、受領時の税率を適用することができます。→5％
Ｑ．ＩＣカードのチャージを３月中に行ったら？
Ａ．実際にＩＣカードのチャージ分を利用した時点の消費税率が適用されます。
４月以降の利用なら8％
これも、実は厄介ですね。
うちは、１月からタブレットカフェを開催したということで、かなりのカフェの珈琲チケットを１月中に購入します。
画像は弊社テキスト「簿記会計基礎」のＰ.47に書いている内容ですが、プリベイドカードは、本来「非課税」です。
なので、使った時点の税率で消費税を抜き出すことになる訳ですが、これにも例外規定があって、（自ら使用する商品券等については、継続適用を条件に購入時に消費税の課税取引として認識する）ことも認められるわけです。
考え方は切手などと同じですね。(^_^;)
１枚切手を貼ったら１枚分の消費税、な～んてやっていたら、面倒でたまんないから、事務作業軽減のための例外規定ですね。
例えば、「会議費」などの科目で入力すると、自動的に消費税が抜き出されますので、チケットを買って「会議費」として入力すると、5％の消費税が抜き出されます。
本来なら、チケットを使った都度、計上したほうがお得なようですが、簡易課税の場合は、支払ったほうの消費税は、神経質にならなくても良いかと思います。(^_^;
あくまで、売上に係る消費税から計算されますからね。
でも、本則課税の方は、厳密に処理したほうがお得になりそうです。
仮払消費税の額が多く計上されることになりますので…。
まあ、でも、事務作業量と金額のバランスを見る必要はありそうですね。
更に、商品券などの発行側は、消費税は交換・引換時だけど、法人税や所得税は、発行時に収益計上ということで、いやはや、厄介、厄介！！
税理士の先生がぼやきたくなられるお気持ち、よ～く分かります。
では、今日もこの辺で、続きはまた。
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